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Compendio de las consideraciones de mayor relevancia en la NIA 200

¿De que trata la NIA 200?

Trata de las responsabilidades del auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados financieros. Establece los objetivos y explica la naturaleza y el alcance para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Así como el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA. Estas no tratan de las responsabilidades legales del auditor por lo cual es responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de tales obligaciones.

¿Cuál es el objetivo de una auditoria de estados financieros?

El objetivo de la auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios con respecto a los estados financieros. Dichos estados son elaborados por la dirección y revisados por el gobierno corporativo de la entidad.

¿Incorrecciones materiales dentro de los estados financieros?

Las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material debido a fraude o error, una seguridad alta mas no absoluta o total. La importancia relativa es aplicada por el auditor en la planificación así como en la ejecución de la auditoria. Las incorreciones, omisiones se consideran materiales cuando estas pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas tomadas por los usuarios basados en los estados financieros.

Juicio y escepticismo Profesional.

Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional así como de mantener el escepticismo en la planificación como en la ejecución de la auditoria. Debe identificar y valorar riesgos de incorrección material, obtener evidencia suficiente y adecuada, opinión sobre conclusiones alcanzadas sobre la evidencia de auditoria obtenida. La opinión depende del marco de información financiero así como de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.

Objetivos Globales que persigue el auditor en una auditoria financiera.

Los objetivos del auditor son:

A) seguridad razonable sobre los estados financieros en base a evidencia suficiente y competente.

B) emitir un informe.

La evidencia de auditoria es información para alcanzar las conclusiones de la auditoria, la cual tiene que ser suficiente y adecuada.

Responsabilidades del gobierno o dirección de la entidad:

a) preparación de los estados financieros conforme al marco de información financiera aplicable.

b) Control interno.

c) Proporcionar al auditor:

         1) acceso a la información 

         2) Acceso información adicional.

        3) Acceso ilimitado al personal.

Juicio profesional: aplicación del conocimiento, experiencia en el contexto de las NIA, contabilidad y ética para la toma de decisiones.

El riesgo comprende dos componentes:

a) riesgo inherente

b) Riesgo de control.

Requerimientos que debe cumplir el auditor en una auditoria de estados financieros.


El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluyendo los de independencia, aplicables a los encargos de auditoria de estados financieros.

El auditor conocerá y cumplirá con todas las NIA, el auditor no manifestara en el informe haber cumplido con los requerimientos de las NIA cuando en realidad no ha sido así.

Con el fin de alcanzar los objetivos globales de las NIA, el auditor cumplirá con cada objetivo contenido en cada una de ellas y las relaciones entre ellas, con la finalidad de:

a) si es necesario un procedimiento de auditoria adicional

b) evaluar si la evidencia es suficiente y adecuada.

El auditor cumplirá con los objetivos de las NIA, salvo que.

a) no sea aplicable la totalidad de la NIA.

b) que el requerimiento no aplique por una condición que no ocurra.

El auditor puede considerar no cumplir un requerimiento de una NIA, para la cual auditor podrá aplicar procedimientos de auditoria alternativos.

En el caso que no se alcanzado un objetivo de una NIA, el auditor evaluara sino impide alcanzar los objetivos globales de la auditoria y en consecuencia exprese una opinión modificada o renuncie al cargo (si las disposiciones legales lo permiten). El no alcanzar un objetivo es un hecho significativo y según la NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA, el mismo debe quedar documentado.

La opinión del auditor se refiere a que si los estados financieros has sido preparados de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

El marco de información financiera establecido por el gobierno de la entidad.

Para la preparación de los estados financieros por la dirección requieren:

a) la identificación del marco de información financiera

b) Prepararlos con dicho marco

c) incluir una descripción adecuada de dicho marco.

Los estados financieros tiene la finalidad de proporcionar información sobre la situación financiera los resultados y los flujos de efectivo de una la entidad.

Principios éticos de debe de guardar un auditor en una trabajo de auditoria externa.

Los principios éticos del código de la IFAC son:

a) objetividad

b) integridad

c) competencia y diligencia profesional

d) confidencialidad

e) comportamiento profesional.

El escepticismo profesional requiere mayor atención a:

a) evidencia que contraiga otra evidencia

b)información Que cuestione la fiabilidad de los documentos

c) condiciones de posible fraude

d) circunstancia que sugieran la implementación de procedimientos adicionales de auditoria.

El juicio profesional puede ser evaluado considerando si refleja una aplicación competente de los principios de auditoria y de contabilidad. También debe ser ejercido toda la auditoria mediante la documentación adecuada.

El riesgo de auditoria es en función del riesgo de incorrección material y el riesgo de detección. El riesgo de Incorrección material es en función al riesgo inherente y riesgo de control.

 


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